Wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku

Szacowany czas czytania: 7-8 minut

Kluczowe wnioski:

• Wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku to oficjalne pismo do urzędu skarbowego o potwierdzenie nadpłaty.
• Można złożyć, gdy zapłacony podatek był za wysoki lub nienależny, np. przez błąd w deklaracji.
• Wniosek musi zawierać dane identyfikacyjne, określenie kwoty nadpłaty i uzasadnienie.
• Urząd skarbowy ma 30 dni na zwrot nadpłaty, jeśli sprawa jest jasna, lub 2 miesiące na wydanie decyzji po postępowaniu.

Spis treści:

1. Kto może ubiegać się o stwierdzenie nadpłaty podatku?
2. W jakich sytuacjach powstaje prawo do złożenia wniosku?
3. Jakie elementy musi zawierać poprawny wniosek?
   1. Niezbędne dane identyfikacyjne i formalne
   2. Określenie żądania i jego uzasadnienie
   3. Kiedy wymagana jest korekta deklaracji podatkowej?
4. Dostępne metody złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty
   1. Składanie wniosku w formie papierowej
   2. Składanie wniosku elektronicznie przez e-Urząd Skarbowy
5. Jaki jest termin na złożenie wniosku?
6. Ile czasu ma urząd skarbowy na rozpatrzenie wniosku?
7. Jak przebiega procedura zwrotu nadpłaty podatku?
   1. Weryfikacja wniosku i ewentualne wezwanie do uzupełnień
   2. Pierwszeństwo zaliczenia nadpłaty na zaległości podatkowe
   3. Formy wypłaty zwrotu podatnikowi
8. Potencjalne przyczyny braku zwrotu lub odrzucenia wniosku

Kto może ubiegać się o stwierdzenie nadpłaty podatku?

Wniosek o stwierdzenie nadpłaty to oficjalne pismo, które składasz w urzędzie skarbowym. Chodzi w nim o to, by urząd potwierdził, że ty (jako podatnik, płatnik, inkasent czy inna uprawniona osoba) zapłaciłeś za dużo podatku albo zapłaciłeś podatek, którego w ogóle nie trzeba było płacić. Taki wniosek rozpoczyna procedurę sprawdzania, czy faktycznie powstała nadpłata. Jeśli tak, urząd ją zwróci albo zaliczy na poczet twoich innych podatków. Prawo do złożenia wniosku ma kilka grup podmiotów, które mogły zapłacić podatek nienależnie lub w zawyżonej kwocie. Są to głównie:

• podatnicy – jeśli sami obliczyli i wpłacili za wysoki podatek lub podatek, który się nie należał,
• płatnicy lub inkasenci – ale tylko wtedy, gdy wpłacili więcej, niż pobrali od podatnika, albo gdy sami faktycznie odczuli finansowo ciężar tego podatku (stracili na tym),
• osoby, które były wspólnikami spółki cywilnej w chwili jej rozwiązania – jeśli chodzi o podatki tej spółki,
• spółki należące kiedyś do podatkowej grupy kapitałowej (PGK) – w kwestii zobowiązań PGK, po tym jak grupa straciła status podatnika,
• przedstawiciele grup VAT – w odniesieniu do zobowiązań grupy VAT, gdy ta przestaje być podatnikiem.

Każda z tych osób czy firm musi udowodnić, że ma prawo domagać się zwrotu, bo to ona zapłaciła lub poniosła koszt nadpłaconego podatku.

W jakich sytuacjach powstaje prawo do złożenia wniosku?

Wniosek o stwierdzenie nadpłaty składasz, gdy coś wskazuje na to, że zapłacony podatek był za wysoki lub w ogóle nienależny. Najczęściej dzieje się tak, gdy:

• w złożonej deklaracji podatkowej wykazałeś zobowiązanie wyższe niż powinieneś, albo wykazałeś podatek, którego nie było, a potem go zapłaciłeś,
• wpłaciłeś podatek bez składania deklaracji, a okazało się, że nie musiałeś go płacić lub zapłaciłeś za dużo,
• nadpłata powstała, bo urząd skarbowy zmienił lub uchylił jakąś swoją wcześniejszą decyzję,
• pojawiła się nadpłata po wyroku Trybunału Konstytucyjnego albo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE), który wpłynął na wysokość twojego podatku za dany okres,
• prawomocny wyrok sądu administracyjnego potwierdził, że istnieje nadpłata.

Wniosek jest szczególnie potrzebny, jeśli nadpłata nie wynika wprost ze skorygowanej deklaracji – na przykład wtedy, gdy podważasz samą zasadność płacenia podatku, a nie tylko jego kwotę w deklaracji.

Jakie elementy musi zawierać poprawny wniosek?

Aby urząd skarbowy mógł sprawnie zająć się twoim wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty, musi on być dobrze przygotowany – spełniać wymogi formalne i zawierać konkretne informacje.

Niezbędne dane identyfikacyjne i formalne

Dobrze napisany wniosek musi zawierać:

• twoje dokładne dane: imię i nazwisko lub nazwę firmy, adres, numer NIP lub PESEL,
• wskazanie urzędu skarbowego, do którego piszesz – czyli naczelnika urzędu właściwego dla ciebie w sprawach tego konkretnego podatku,
• datę przygotowania wniosku,
• twój podpis lub podpis osoby, która cię reprezentuje.

Określenie żądania i jego uzasadnienie

Najważniejsze w treści wniosku jest:

• podanie rodzaju podatku, w którym powstała nadpłata (np. PIT, VAT),
• wskazanie okresu (roku, kwartału, miesiąca), którego dotyczy nadpłata,
• dokładne podanie kwoty nadpłaty, której stwierdzenia i zwrotu się domagasz,
• szczegółowe uzasadnienie wniosku – tu musisz wyjaśnić, dlaczego uważasz, że powstała nadpłata, powołując się na przepisy, dokumenty (np. faktury, umowy) czy konkretne zdarzenia (np. błąd w obliczeniach, zmiana interpretacji).

Do wniosku warto od razu dołączyć kopie dokumentów, które potwierdzają twoje argumenty z uzasadnienia.

Kiedy wymagana jest korekta deklaracji podatkowej?

Jeśli nadpłata wzięła się z błędu w twojej pierwotnej deklaracji podatkowej (na przykład źle policzyłeś podatek albo nie uwzględniłeś jakiejś ulgi), to razem z wnioskiem musisz złożyć korektę deklaracji za ten okres. Korekta powinna pokazywać już prawidłową kwotę podatku lub brak zobowiązania. Czasami, na przykład przy PIT i CIT, wystarczy złożenie samej korekty wykazującej nadpłatę (bez wniosku), pod warunkiem że nie ma wątpliwości co do zasadności zwrotu. Jednak w wielu sytuacjach, szczególnie gdy kwestionujesz samą zasadę opodatkowania albo gdy przepisy wyraźnie wymagają wniosku (co często zdarza się w VAT), złożenie WSNP razem z korektą jest konieczne, by urząd w ogóle zaczął działać w sprawie stwierdzenia nadpłaty.

Dostępne metody złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty

Wniosek możesz złożyć na dwa główne sposoby, wybierając ten, który jest dla ciebie wygodniejszy.

Składanie wniosku w formie papierowej

Możesz przygotować wniosek na piśmie i zanieść go do swojego urzędu skarbowego. Warto wtedy poprosić o potwierdzenie złożenia na kopii dokumentu. Inną opcją jest wysłanie wniosku pocztą, najlepiej listem poleconym ze zwrotnym potwierdzeniem odbioru – wtedy liczy się data stempla pocztowego jako data złożenia.

Składanie wniosku elektronicznie przez druki-formularze.pl

Dużo łatwiej i szybciej złożysz wniosek elektronicznie przez platformę fillup, którą znajdziesz na stronie druki-formularze.pl. Wystarczy zalogować się i wypełnić interaktywny formularz wniosku. System często sam podpowiada dane identyfikacyjne. Do elektronicznego wniosku możesz dodać załączniki w formie skanów lub plików (pamiętaj tylko o limicie ich łącznego rozmiaru, np. 6,5 MB). Po wysłaniu wniosku dostaniesz Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO), które jest dowodem na to, że dokument dotarł do urzędu.

Jaki jest termin na złożenie wniosku?

Na złożenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty masz ograniczony czas. Musisz to zrobić, zanim przedawni się zobowiązanie podatkowe, którego dotyczy nadpłata. Zgodnie z ogólną zasadą z Ordynacji podatkowej, podatek przedawnia się po 5 latach, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym minął termin jego płatności. To znaczy, że twój wniosek musi trafić do urzędu skarbowego najpóźniej ostatniego dnia tego pięcioletniego okresu. Jeśli się spóźnisz, stracisz prawo do domagania się stwierdzenia i zwrotu nadpłaty.

Ile czasu ma urząd skarbowy na rozpatrzenie wniosku?

Urząd skarbowy ma określone ramy czasowe na zajęcie się twoim wnioskiem. Zazwyczaj, jeśli wniosek i ewentualna korekta deklaracji są jasne i nie budzą wątpliwości, urząd powinien zwrócić nadpłatę w ciągu 30 dni od dnia, w którym otrzymał wniosek (lub od dnia złożenia korekty, jeśli złożyłeś ją później niż wniosek). Jeżeli jednak sprawa wymaga głębszej analizy – przeprowadzenia postępowania podatkowego, żeby wyjaśnić fakty lub przepisy (np. sprawdzić twoje uzasadnienie, przeanalizować dokumenty) – to standardowy termin na wydanie decyzji (stwierdzającej nadpłatę lub odmawiającej jej stwierdzenia) wynosi 2 miesiące od dnia rozpoczęcia postępowania (czyli od dnia złożenia wniosku). W bardzo skomplikowanych sprawach urzędnicy mogą ten termin przedłużyć, ale muszą cię o tym poinformować, podając powód opóźnienia i nowy, przewidywany termin załatwienia sprawy.

Jak przebiega procedura zwrotu nadpłaty podatku?

Gdy złożysz wniosek i ewentualnie korektę deklaracji, urząd skarbowy zaczyna sprawdzać, czy twoje żądanie jest uzasadnione. Proces ten może mieć kilka kroków, a jego celem jest ustalenie, czy nadpłata rzeczywiście istnieje, jaka jest jej wysokość, a na koniec – co z nią zrobić.

Weryfikacja wniosku i ewentualne wezwanie do uzupełnień

Na początku urzędnicy sprawdzają wniosek pod względem formalnym. Jeśli czegoś brakuje (np. podpisu, pełnych danych, uzasadnienia, wymaganej korekty deklaracji), dostaniesz wezwanie do uzupełnienia braków w ciągu 7 dni od jego otrzymania. Jeśli nie zrobisz tego w terminie, twój wniosek zostanie pozostawiony bez rozpatrzenia. Później urząd analizuje merytorycznie, czy masz rację, porównując twoje argumenty i dowody z przepisami i faktami.

Pierwszeństwo zaliczenia nadpłaty na zaległości podatkowe

Zanim dostaniesz jakiekolwiek pieniądze z powrotem, urząd musi sprawdzić, czy nie masz jakichś zaległości podatkowych. Przepisy Ordynacji podatkowej mówią jasno: stwierdzona nadpłata jest automatycznie (z urzędu) zaliczana na poczet twoich zaległości podatkowych razem z odsetkami za zwłokę oraz na bieżące zobowiązania podatkowe. Dopiero to, co zostanie z nadpłaty po pokryciu tych długów (o ile coś zostanie), podlega zwrotowi.

Formy wypłaty zwrotu podatnikowi

Jeśli po pokryciu zaległości nadal jest jakaś kwota nadpłaty do zwrotu, urząd przekaże ci ją. Zwykle odbywa się to przez przelew na wskazany przez ciebie rachunek bankowy (lub w SKOK-u). Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą, musisz mieć i wskazać taki rachunek. Osoby fizyczne nieprowadzące działalności, które nie podały numeru konta, mogą dostać zwrot przekazem pocztowym albo, w niektórych sytuacjach, w gotówce w kasie urzędu skarbowego (choć to zdarza się coraz rzadziej). Możesz też złożyć wniosek, aby urząd zaliczył twoją nadpłatę na poczet przyszłych podatków.

Potencjalne przyczyny braku zwrotu lub odrzucenia wniosku

Nie zawsze złożenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty kończy się przelewem na konto. Czasem urząd może odmówić stwierdzenia nadpłaty, zostawić wniosek bez odpowiedzi albo stwierdzić nadpłatę, ale jej nie zwrócić. Najczęstsze powody to:

• braki formalne we wniosku, których nie uzupełniłeś na czas (np. brak podpisu, danych, uzasadnienia) – wtedy wniosek pozostaje bez rozpatrzenia,
• niezłożenie razem z wnioskiem wymaganej korekty deklaracji, jeśli to właśnie błędy w deklaracji były przyczyną nadpłaty,
• urząd stwierdził, że zgodnie z przepisami i stanem faktycznym nadpłata nie istnieje albo jest mniejsza niż ta, o którą wnioskowałeś – dostaniesz wtedy decyzję odmawiającą stwierdzenia nadpłaty (w całości lub części),
• masz zaległości podatkowe (z odsetkami) lub bieżące zobowiązania, na które cała twoja nadpłata została automatycznie zaliczona,
• minął już termin przedawnienia prawa do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty (czyli wspomniane 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku).

Jeśli dostaniesz decyzję odmawiającą stwierdzenia nadpłaty, pamiętaj, że masz prawo się od niej odwołać do organu wyższej instancji.

FAQ - Najczęściej Zadawane Pytania

Kto może złożyć wniosek?

Wniosek mogą złożyć podatnicy, płatnicy, inkasenci, wspólnicy spółki cywilnej w chwili jej rozwiązania, spółki należące do podatkowej grupy kapitałowej po utracie statusu podatnika, oraz przedstawiciele grup VAT po utracie statusu podatnika.

Kiedy należy złożyć korektę deklaracji podatkowej?

Korektę deklaracji podatkowej należy złożyć, gdy nadpłata wynika z błędu w pierwotnej deklaracji, np. z nieprawidłowego obliczenia podatku.

W jaki sposób można złożyć wniosek?

Wniosek można złożyć w formie papierowej, dostarczając go do urzędu skarbowego osobiście lub pocztą, albo elektronicznie przez platformę e-Urząd Skarbowy.

Co się stanie, jeśli nie uzupełnię braków we wniosku w terminie?

Jeśli nie uzupełnisz braków we wniosku w ciągu 7 dni od otrzymania wezwania, twój wniosek zostanie pozostawiony bez rozpatrzenia.

PAMIĘTAJ! Gdy wypełnisz formularz - przeczytaj go uważnie w wersji ostatecznej lub skonsultuj się ze specjalistą! Udostępnione przez nas wzory druków, formularzy, pism, deklaracji lub umów należy zawsze właściwie przetworzyć, uzupełnić lub dopasować do swojej sytuacji.

Pamiętaj, że podpisując dokument kształtujesz nim swoje prawa lub obowiązki, zatem zachowaj należytą uwagę przy zmianach i jego wypełnianiu. Ze względu na niepowtarzalność każdej czynności, samodzielnie lub na podstawie opinii specjalisty musisz ocenić, czy wykorzystany formularz zastał zastosowany przez Ciebie odpowiednio do stanu faktycznego, prawnego lub zamierzonego celu.