CIT-ST (8) Informacja podatnika do ustalenia należnych jednostkom samorządu terytorialnego dochodów z tytułu udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych

Szacowany czas czytania: 5 minut

Kluczowe informacje:

• CIT-ST to obowiązkowy załącznik do rocznej deklaracji CIT-8, służący do podziału podatku CIT między jednostki samorządu terytorialnego (JST).
• Obowiązek złożenia dotyczy firm posiadających zakłady (oddziały) poza główną siedzibą, które zatrudniają pracowników na podstawie umowy o pracę.
• Podstawą podziału podatku jest proporcja liczby pracowników zatrudnionych w zakładach na terenie danej JST do ogólnej liczby pracowników firmy.
• Formularz składa się rocznie do 31 marca lub w trakcie roku w przypadku zmian w strukturze zakładów/zatrudnienia.
• Informację CIT-ST składa się elektronicznie do urzędu skarbowego właściwego dla siedziby podatnika.

Spis treści:

• Jaki jest główny cel składania formularza CIT-ST?
• Którzy podatnicy są zobowiązani do złożenia CIT-ST?
• Jak definiowany jest zakład (oddział) na potrzeby CIT-ST?
• Jakie są terminy na złożenie informacji CIT-ST?
  • Termin roczny składania informacji
• Jakie dane należy zawrzeć w formularzu CIT-ST?
• Jak obliczany jest udział JST we wpływach z CIT na podstawie CIT-ST?
• Jak i gdzie należy złożyć formularz CIT-ST?
  • Preferowana forma elektroniczna (e-deklaracje)
• Czy praca zdalna pracownika tworzy zakład w rozumieniu CIT-ST?
• Kiedy konieczne jest złożenie korekty informacji CIT-ST?

Jaki jest główny cel składania formularza CIT-ST?

Formularz CIT-ST to specyficzny dokument podatkowy, który funkcjonuje w polskim systemie prawnym jako obowiązkowy załącznik do rocznej deklaracji CIT-8. Firmy składają go, by rozliczyć podatek dochodowy od osób prawnych. Jego kluczowym zadaniem jest dostarczenie fiskusowi dokładnych informacji, które pozwalają ustalić, jak część zapłaconego przez firmę podatku CIT powinna zostać podzielona między budżety konkretnych jednostek samorządu terytorialnego (JST). Chodzi tu o te gminy, powiaty czy województwa, na terenie których firma działa poprzez swoje zakłady lub oddziały. Zasadniczo, składanie CIT-ST ma na celu zapewnienie, że podział wpływów z CIT między samorządy jest sprawiedliwy i zgodny z przepisami. Formularz ten dostarcza niezbędnych danych o strukturze zatrudnienia w firmie, rozbitej na poszczególne lokalizacje. Dzięki informacjom z CIT-ST można precyzyjnie wskazać, które gminy, powiaty i województwa mają prawo do części podatku CIT zapłaconego przez daną firmę, ponieważ to właśnie tam zlokalizowane są jej zakłady (oddziały) i tam zatrudnieni są pracownicy. Dane z CIT-ST, a zwłaszcza liczba osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę w konkretnych zakładach, są bezpośrednią podstawą do wyliczenia proporcji podziału podatku. Ten mechanizm gwarantuje, że pieniądze z podatków trafiają do tych samorządów, gdzie faktycznie prowadzona jest działalność gospodarcza i gdzie firma tworzy miejsca pracy.

Którzy podatnicy są zobowiązani do złożenia CIT-ST?

Nie każda firma płacąca podatek dochodowy od osób prawnych musi składać informację CIT-ST. Ten obowiązek zależy bezpośrednio od struktury organizacyjnej firmy i tego, gdzie geograficznie prowadzi swoją działalność. Przede wszystkim, CIT-ST muszą składać te firmy (podatnicy CIT), które posiadają i prowadzą działalność przez swoje zakłady (oddziały) ulokowane na terenie jednostki samorządu terytorialnego innej niż ta, w której znajduje się ich główna siedziba zarejestrowana. Mówiąc prościej, jeśli firma ma filie, oddziały czy przedstawicielstwa w różnych gminach, powiatach lub województwach, to zazwyczaj musi złożyć ten formularz. Obowiązek ten spoczywa również na podmiotach zagranicznych prowadzących działalność w Polsce poprzez zlokalizowany tutaj zagraniczny zakład (w rozumieniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania i ustawy o CIT). Jeżeli taki zakład zatrudnia pracowników na umowę o pracę, zagraniczna firma także musi złożyć CIT-ST, aby dochody podatkowe zostały prawidłowo przypisane do polskich samorządów.

Jak definiowany jest zakład (oddział) na potrzeby CIT-ST?

Aby poprawnie wypełnić informację CIT-ST, trzeba wiedzieć, co dokładnie kryje się pod pojęciem "zakład (oddział)". Jego definicja wynika z ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego. Jest to zorganizowany zespół składników materialnych i niematerialnych, który służy firmie do prowadzenia działalności gospodarczej i znajduje się poza jej główną siedzibą. Co absolutnie kluczowe, decydującym kryterium jest zatrudnianie w tym miejscu osób na podstawie umowy o pracę. Sama fizyczna obecność jakiejś infrastruktury, bez pracowników zatrudnionych na umowę o pracę, nie wystarczy, by uznać dane miejsce za zakład w kontekście przepisów o CIT-ST.

Jakie są terminy na złożenie informacji CIT-ST?

Dotrzymanie terminów złożenia informacji CIT-ST to ważny obowiązek każdej firmy, której on dotyczy. Przepisy jasno określają, kiedy trzeba to zrobić, biorąc pod uwagę zarówno roczny cykl rozliczeniowy, jak i ewentualne zmiany w strukturze zatrudnienia firmy w ciągu roku. Podatnicy muszą też złożyć informację CIT-ST w trakcie roku podatkowego, jeśli pojawią się zmiany wpływające na podział dochodów między samorządy. Stanie się tak, gdy:

• firma uruchomi nowy zakład (oddział) w trakcie roku,
• zlikwiduje istniejący zakład (oddział) w trakcie roku,
• zmieni się liczba zatrudnionych w zakładzie (oddziale) w sposób, który wpływa na procentowy udział zatrudnionych w tym zakładzie w stosunku do ogólnej liczby pracowników firmy.

Taką aktualizację składa się do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku, w którym zaszły te zmiany, albo razem z zeznaniem CIT-8, jeśli termin jego złożenia wypada wcześniej.

Termin roczny składania informacji

Zasadniczo, informację CIT-ST składa się do 31 marca roku następującego po roku podatkowym, którego dotyczy. Dane wpisywane do formularza muszą odzwierciedlać stan zatrudnienia na dzień 31 grudnia minionego roku podatkowego. Informację tę dołącza się do rocznego zeznania podatkowego CIT-8.

Jakie dane należy zawrzeć w formularzu CIT-ST?

Formularz CIT-ST wymaga podania konkretnych, precyzyjnych danych. To właśnie one pozwalają urzędom skarbowym prawidłowo przypisać część dochodów firmy z CIT do odpowiednich samorządów. Formularz ma kilka kluczowych sekcji. Na początek trzeba wpisać pełne dane identyfikacyjne podatnika, czyli numer NIP i pełną nazwę firmy. Trzeba też wskazać rok podatkowy, za który składana jest informacja, oraz zaznaczyć cel złożenia – czy jest to pierwsze złożenie informacji za dany rok, czy może jej korekta. Najważniejsza część formularza to wykaz wszystkich zakładów (oddziałów) firmy, które znajdują się poza jej siedzibą. Dla każdego takiego zakładu trzeba podać dokładny adres i, co najistotniejsze, liczbę osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę według stanu na ostatni dzień roku podatkowego (lub na dzień zmiany, jeśli składamy aktualizację w trakcie roku). Przy każdym wymienionym zakładzie (oddziale) trzeba też dokładnie wskazać jednostki samorządu terytorialnego (gminę, powiat, województwo), na terenie których ten zakład się znajduje. Użycie kodów TERYT (z Krajowego Rejestru Urzędowego Podziału Terytorialnego Kraju) znacznie ułatwia ich identyfikację.

Jak obliczany jest udział JST we wpływach z CIT na podstawie CIT-ST?

Informacje wpisane do CIT-ST służą jako podstawa do matematycznego wyliczenia, jaka część całkowitego dochodu z CIT powinna trafić do poszczególnych gmin, powiatów i województw, gdzie firma prowadzi działalność przez swoje zakłady. Kluczowym elementem tych obliczeń jest liczba osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę w poszczególnych zakładach (oddziałach) firmy. To właśnie proporcja liczby pracowników w zakładach na terenie danego samorządu do całkowitej liczby pracowników firmy (we wszystkich zakładach i siedzibie) decyduje o tym, jaki udział we wpływach z CIT otrzyma ten konkretny samorząd. Ustawa o dochodach jednostek samorządu terytorialnego precyzuje stałe wskaźniki procentowe, określające udział poszczególnych szczebli samorządu we wpływach z CIT generowanych na ich obszarze. Na podstawie danych z CIT-ST, odpowiednie części podatku są dzielone w następujący sposób:

• 6,71%należnego podatku trafia do gmin,
• 1,40%należnego podatku przypada powiatom,
• 14,75%należnego podatku otrzymują województwa.

Te procenty stosuje się do tej części podatku CIT, która przypada na dany samorząd, obliczonej na podstawie proporcji zatrudnienia wykazanej w informacji CIT-ST.

Jak i gdzie należy złożyć formularz CIT-ST?

Sposób składania informacji CIT-ST jest ujednolicony i odbywa się przede wszystkim elektronicznie. To usprawnia cały proces i gwarantuje, że dane szybko trafiają do odpowiednich urzędów. Informację CIT-ST, jako załącznik do deklaracji CIT-8, składa się zawsze do urzędu skarbowego właściwego dla siedziby podatnika. Nie ma znaczenia, że zakłady (oddziały) firmy mogą znajdować się na obszarach podlegających innym urzędom skarbowym – za przyjęcie i przetworzenie informacji odpowiada urząd właściwy dla głównej siedziby firmy. Obowiązek składania CIT-ST oraz reguły podziału dochodów z CIT mają swoje solidne podstawy w polskim prawie podatkowym i przepisach dotyczących finansów publicznych. Najważniejsze akty prawne w tej kwestii to:

• Art. 28 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa o CIT) – nakłada on na firmy posiadające zakłady (oddziały) obowiązek przekazywania informacji potrzebnych do podziału podatku,
• Art. 10 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego – określa on zasady ustalania udziału samorządów we wpływach z CIT, w tym podkreśla rolę liczby zatrudnionych,
• Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzoru informacji o zakładach (oddziałach) – aktualne rozporządzenie definiuje wzór formularza CIT-ST w wersji 8.

Te przepisy razem tworzą przejrzysty system, który zapewnia sprawiedliwy podział części wpływów z CIT między samorządy.

Preferowana forma elektroniczna (e-deklaracje)

Obecnie podstawowym i zalecanym sposobem składania informacji CIT-ST jest droga elektroniczna. Podatnicy mogą korzystać z systemu e-Deklaracje dostępnego na platformie e-Urząd Skarbowy lub używać komercyjnego oprogramowania księgowego, które jest zintegrowane z systemami Ministerstwa Finansów. Taki elektroniczny formularz musi być podpisany kwalifikowanym podpisem elektronicznym albo profilem zaufanym. Sugerujemy skorzystać z niniejszej strony - wysyłka CIT-ST możliwa jest za pomocą powyższego programu online.

Czy praca zdalna pracownika tworzy zakład w rozumieniu CIT-ST?

Kwestia pracy zdalnej i jej wpływu na obowiązek składania CIT-ST może budzić pewne wątpliwości. Jednak zgodnie z przeważającą interpretacją oraz wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów, samo wykonywanie pracy zdalnej przez pracownika z jego miejsca zamieszkania zazwyczaj nie tworzy zakładu (oddziału) w rozumieniu przepisów dotyczących CIT-ST. Dla definicji zakładu kluczowe jest istnienie fizycznej, zorganizowanej placówki pracodawcy (np. biura, filii) poza jego główną siedzibą, gdzie pracownicy faktycznie świadczą pracę. Miejsce zamieszkania pracownika, nawet jeśli stamtąd wykonuje swoje obowiązki, na ogół nie spełnia tego kryterium.

Kiedy konieczne jest złożenie korekty informacji CIT-ST?

Jeśli firma po złożeniu informacji CIT-ST zorientuje się, że popełniła błędy w podanych danych, ma obowiązek złożyć korektę informacji CIT-ST. Taka korekta jest niezbędna na przykład, gdy okaże się, że pomylono się w liczbie zatrudnionych, błędnie wskazano lokalizację zakładu (oddziału) albo nieprawidłowo przypisano go do konkretnej jednostki samorządu terytorialnego. Korektę składa się na tym samym formularzu CIT-ST, ale trzeba zaznaczyć odpowiednie pole informujące, że jest to właśnie korekta. Należy to zrobić jak najszybciej po wykryciu błędu.

Najczęściej zadawane pytania (FAQ)

Jaki jest cel formularza CIT-ST?

CIT-ST dostarcza danych o liczbie zatrudnionych w zakładach firmy, aby umożliwić sprawiedliwy podział wpływów z podatku CIT między jednostki samorządu terytorialnego (JST). Celem jest przypisanie dochodu podatkowego tam, gdzie faktycznie prowadzona jest działalność.

Kto musi składać CIT-ST?

Obowiązek mają podatnicy CIT posiadający zakłady (oddziały) poza swoją główną siedzibą, w których zatrudniają pracowników na umowę o pracę. Dotyczy to również firm zagranicznych z zakładem w Polsce zatrudniającym pracowników.

Czy praca zdalna tworzy zakład do celów CIT-ST?

Zazwyczaj samo wykonywanie pracy zdalnej z domu pracownika nie tworzy zakładu w rozumieniu przepisów CIT-ST. Kluczowe jest istnienie fizycznej, zorganizowanej placówki pracodawcy poza jego siedzibą.

Jak oblicza się udział JST na podstawie CIT-ST?

Udział danej JST oblicza się proporcjonalnie do liczby pracowników zatrudnionych w zakładach na jej terenie, wskazanej w CIT-ST. Ta liczba jest porównywana z całkowitą liczbą pracowników firmy we wszystkich jej zakładach w Polsce.