e-Sprawozdanie finansowe JPK_SF (v.1-2) (v.1-3) dla jednostek innych w złotych zgodnie z załącznikiem nr 1 do ustawy o rachunkowości - z wysyłką pliku xml JPK_SF

Sprawozdanie finansowe to dokument zawierający podstawowe informacje o rocznej działalności przedsiębiorstwa. Jednostki, które nie mają prawa do zastosowania uproszczonej formy sprawozdania, sporządzają je zgodnie z Załącznikiem nr 1 do ustawy o rachunkowości.

Do czego służy e-Sprawozdanie finansowe dla innych jednostek?

Formularz e-Sprawozdania finansowego służy do przygotowania i wysyłki elektronicznego sprawozdania finansowego jednostki innej, z kwotami wyrażonymi w złotych. Do sporządzania sprawozdań finansowych są zobowiązane:

• firmy, które zgodnie z ustawą o rachunkowości mają obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych,
• firmy, które pomimo braku takiego obowiązku dobrowolnie zdecydowały się na prowadzenie ksiąg rachunkowych. 

Kto jest zobowiązany do sporządzania e-Sprawozdań dla innych jednostek?

e-Sprawozdania finansowe zgodnie z Załącznikiem nr 1 do ustawy o rachunkowości sporządzają jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji, które nie mają prawa do sporządzania sprawozdań uproszczonych:

• dla jednostek mikro (zgodnie z Załącznikiem nr 4 do ustawy o rachunkowości),
• dla jednostek małych (zgodnie z Załącznikiem nr 5 do ustawy o rachunkowości) ani
• dla jednostek OPP (zgodnie z Załącznikiem nr 6 do ustawy o rachunkowości).

W jakim terminie należy przesłać e-Sprawozdanie dla innych jednostek?

Jednostki wpisane do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego (KRS), które nie sporządzają sprawozdań finansowych zgodnie z MSR, przesyłają e-sprawozdania w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego.

Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, którzy prowadzą księgi rachunkowe i mają obowiązek sporządzania sprawozdań finansowych, przekazują e-sprawozdania w terminie złożenia zeznania.

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych niewpisani do rejestru przedsiębiorców KRS, zobowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego, przekazują e-sprawozdania w terminie 15 dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego.

Jaka jest zawartość e-Sprawozdania finansowego dla innych jednostek?

W skład sprawozdania finansowego jednostki innej wchodzą takie formularze jak: 

• Wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia dla jednostki innej w złotych,
• Bilans jednostki innej w złotych,
• Rachunek Zysków i Strat jednostki innej w złotych (wariant porównawczy) lub
• Rachunek Zysków i Strat jednostki innej w złotych (wariant kalkulacyjny),
• Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym w złotych (opcjonalnie, ponieważ jest to załącznik niewymagany),
• Rachunek przepływów pieniężnych (metoda bezpośrednia) w złotych (opcjonalnie, ponieważ jest to załącznik niewymagany),
• Rachunek przepływów pieniężnych (metoda pośrednia) w złotych (opcjonalnie, ponieważ jest to załącznik niewymagany),
• Nota podatkowa - informacja dodatkowa o podatku dochodowym (opcjonalnie, ponieważ jest to załącznik niewymagany).

W jakiej formie jest przesyłane e-Sprawozdanie dla innych jednostek?

Jednostki wpisane do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego (KRS), które nie sporządzają sprawozdań finansowych zgodnie z MSR, przesyłają e-Sprawozdania do Krajowego Rejestru Sądowego za pośrednictwem systemu teleinformatycznego udostępnionego w przez Ministra Sprawiedliwości.

Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, którzy prowadzą księgi rachunkowe i mają obowiązek sporządzania sprawozdań finansowych, przekazują e-Sprawozdania do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) za pomocą środków komunikacji elektronicznej, a więc poprzez interfejs webAPI z wykorzystaniem dostępnych na rynku aplikacji komercyjnych lub korzystając z bezpłatnej aplikacji przygotowanej przez Ministerstwo Finansów.

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych niewpisani do rejestru przedsiębiorców KRS, którzy są obowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego, również przekazują e-sprawozdania do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) za pomocą środków komunikacji elektronicznej, a więc poprzez interfejs webAPI z wykorzystaniem dostępnych na rynku aplikacji komercyjnych lub korzystając z bezpłatnej aplikacji przygotowanej przez Ministerstwo Finansów.

Dostosowanie e-sprawozdania finansowego dla Spółek na CIT Estońskim

Chcąc wypełnić e-Sprawozdanie finansowe spółki, która rozlicza się na CIT estońskim, należy w załączniku Bilans w tabeli dodatkowych pozycji uszczegóławiających dodać dodatkowe pozycje uszczegóławiające w części Pasywów w Kapitale (funduszu) własnym.

I) W kapitale własnym w sprawozdaniu finansowym w roku podatkowym poprzedzającym pierwszy rok opodatkowania ryczałtem (od roku dokonania wyodrębnienia do roku wypłaty zysków lub pokrycia strat) należy dodać dodatkowe 4 pozycje uszczegóławiające:

• w sekcji A.II Kapitał (fundusz zapasowy) w tym: dodajemy pozycję o nazwie 'kwota zysku wypracowanego w latach przed opodatkowaniem ryczałtem',
• w sekcji A.IV Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe, w tym: również dodajemy pozycję o nazwie 'kwota zysku wypracowanego w latach przed opodatkowaniem ryczałtem',
• w sekcji A.V Zysk (strata) z lat ubiegłych dodajemy dwie pozycje 'kwota niepodzielonych zysków w latach przed opodatkowaniem ryczałtem' i 'kwota niepokrytych strat poniesionych w latach przed opodatkowaniem ryczałtem'.

II) W kapitale własnym w sprawozdaniu finansowym w latach podatkowych opodatkowania ryczałtem (do roku wypłaty zysków lub pokrycia strat) należy dodać dodatkowe 4 pozycje uszczegóławiające: 

• w sekcji A.II Kapitał (fundusz zapasowy) w tym: dodajemy pozycję o nazwie 'kwota zysku wypracowanego w latach opodatkowania ryczałtem',
• w sekcji A.IV Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe, w tym: również dodajemy pozycję o nazwie 'kwota zysku wypracowanego w latach opodatkowania ryczałtem',
• w sekcji A.V Zysk (strata) z lat ubiegłych dodajemy dwie pozycje 'kwota niepodzielonych zysków w latach opodatkowania ryczałtem' i 'kwota niepokrytych strat poniesionych w latach opodatkowania ryczałtem'.

Zmiany w wersjach e-Sprawozdań Finansowych (v.1-2, v.1-3)

Aktualną wersję e-Sprawozdania finansowego (v.1-3) stosuje się do sprawozdań finansowych sporządzanych za lata obrotowe, które rozpoczęły się 1 stycznia 2024 r. albo później. W porównaniu z poprzednią wersją (v.1-2) zmiany struktury logicznej dotyczą głównie wybranych elementów rachunku zysków i strat.

Z kolei wersja v.1-2 obowiązuje dla sprawozdań finansowych sporządzonych od 1 września 2019 roku. W porównaniu z wcześniejszą wersją v.1-0 została uzupełniona o możliwość generowania oraz korygowanie sprawozdań z lat poprzednich (również sprzed roku 2016). W wersji v.1-0 dodano możliwość podania adresu siedziby przedsiębiorcy zagranicznego, a wypełnienie tej sekcji jest wymagane w przypadku oddziału zagranicznego przedsiębiorcy. Wprowadzono również zmiany w strukturze generowanych plików XML JPK_SF, w tym najwięcej zmian pojawiło się w załączniku Wprowadzenie do sprawozdania finansowego.

Formularze Dodatkowe i Uchwały dla sprawozdań finansowych

Dla sprawozdań finansowych dostępne są również formularze:

• oświadczenia o spełnieniu wymagań przez sprawozdanie finansowe,
• informacji o odmowie złożenia oświadczenia o spełnieniu wymagań,
• informacji o odmowie złożenia podpisu pod sprawozdaniem finansowym,
• uchwały do sprawozdań finansowych.

Generowanie sprawozdań finansowych w pliku XML JPK_SF w programie fillup

Generowanie sprawozdań finansowych w pliku XML JPK_SF w wersji (1-2) obowiązującej od 1 września 2019 r., a w wersji (1-3) od 1 stycznia 2025 r. jest dostępne w programie fillup tylko po wykupieniu abonamentu fillup na moduł e-Sprawozdania Finansowe. Formularze JPK_SF nie są dostępne w 30 dniowej wersji próbnej programu oraz nie ma możliwości ich opłacenia za pomocą SMS.

Aby móc korzystać z najnowszych sprawozdań finansowych konieczne jest posiadanie wersji fillup o numerze powyżej 7.16.0

Więcej informacji: e-Sprawozdania finansowe na CIT-8.pl  oraz o plikach JPK_SF na jpk.info.pl

Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 30 stycznia 2018 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o rachunkowości (Dz.U. 2018 poz. 395); Ustawa z dnia 26 stycznia 2018 r. o zmianie ustawy o Krajowym Rejestrze Sądowym oraz niektórych innych ustaw; Ustawa z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym; Ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks Karny Skarbowy; Ustawa z dnia 20 sierpnia 1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym; Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości; Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych; Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

PAMIĘTAJ! Gdy wypełnisz formularz - przeczytaj go uważnie w wersji ostatecznej lub skonsultuj się ze specjalistą! Udostępnione przez nas wzory druków, formularzy, pism, deklaracji lub umów należy zawsze właściwie przetworzyć, uzupełnić lub dopasować do swojej sytuacji.

Pamiętaj, że podpisując dokument kształtujesz nim swoje prawa lub obowiązki, zatem zachowaj należytą uwagę przy zmianach i jego wypełnianiu. Ze względu na niepowtarzalność każdej czynności, samodzielnie lub na podstawie opinii specjalisty musisz ocenić, czy wykorzystany formularz zastał zastosowany przez Ciebie odpowiednio do stanu faktycznego, prawnego lub zamierzonego celu.